Udligningsskat på store pensionsudbetalinger

af Advokat Gitte Skouby, Advokatfirmaet GS Tax ApS

Folketinget har vedtaget lov om udligningsskat på store pensionsudbetalinger.

Udligningsskatten skal betales af pensionsudbetalinger, der overstiger 362.800 kr. (2010 niveau). Der kan ske overførsel af uudnyttet grundbeløb mellem ægtefæller, men maksimalt af kr. 121.000 (2010 niveau).

Udligningsskatten udgør 6 % i perioden 2011 til 2014. I de følgende 5 år reduceres satsen gradvis til 5,4,3,2 og 1 %, og bortfalder fra 2020. Udligningsskatten skal således kun betales af personer, der modtager store pensioner i de kommende 9 år.

Udligningsskat skal betales af summen af alle skattepligtige udbetalinger af alderspension, uanset om der er tale om livrenter, rateforsikring/rateopsparing eller indeksordninger, hvis der har været taget fradrag for indskuddet enten her i landet eller i udlandet, herunder:

  • Private pensioner
  • Arbejdsmarkedspensioner
  • Tjenestemandspensioner
  • ATP
  • Folkepensionen (grundbeløb)
  • Pension til ministre, MF’ere, borgmestre
  • Andre pensioner eller pensionslignende ydelser (opsamlingsbestemmelse fx pension til FN ansatte)


Der skal ikke betales udligningsskat af:

  • Kapitalpension
  • Invalidepension
  • Folkepension udover grundbeløb
  • Efterløn
  • Førtidspension


Udbetales fx invalidepension til efterladte eller livsarvinger indgår beløbet i grundlaget for udligningsskat.

Da skatten udfases over nogle år, kan det være en fordel at vente med at starte udbetalinger fra en pensionsordning omfattet af udligningsskatten, indtil der er sket nedtrapning eller den er helt udfaset. Det vil være fx være en fordel at hæve kapitalpension og udskyde udbetaling fra ordninger med løbende udbetalinger.

Yderligere oplysninger om reglerne, herunder assistance, kan fås ved henvendelse til advokat Gitte Skouby eller advokat Jesper Dreyer