I takt med at antallet af millionærer i Danmark vokser udmønter dette sig i et større og større behov for rådgivning med hensyn til generationsskifte, ægtepagt, behandlinger af dødsboer, udfærdigelse af ejeraftaler, testamenter og generelt formuerådgivning, hvilket bl.a. afspejler sig store pengeinstitutters Private Banking afdelinger og på de såkaldte familiekontorer, herunder specialafdelinger på de større advokatkontorer og videre hos de store revisionskontorer, der har etableret ”Family Office Services” – se herved også f.eks. ugebrev om familiekontorer.
Hvis jeg må udtrykke det på den måde ”er det nu ikke nødvendigt, at fyre med mahogni i pejsen”, idet vi hos Homann i mange år har rådgivet velhavende klienter/familier om såvel generationsskifte som muligheden for at stifte en fond, og naturligvis muligheden for at sikre arv ved ægtepagt og for den sags skyld en ejeraftale.
Indenfor de sidste år har vi således medvirket til at stifte Jens Smeds Oceanografiske Fond og Steen Ahrenkiels Fond, hvoraf den første er erhvervsdrivende og den anden er ikke-erhvervsdrivende. Det er væsentligt at holde sig begge muligheder for øje, idet en erhvervsdrivende fond er underkastet Erhvervsstyrelsens opsyn og en ikke-erhvervsdrivende fond er underkastet Civilstyrelsens opsyn. Der er meget stor forskel på sagsbehandlingstiden i de to styrelser.
Således er erhvervsdrivende fonde reguleret i lovbekendtgørelse af 20/9 2019, nr. 984 og ikke-erhvervsdrivende fonde er reguleret i lovbekendtgørelse nr. 12/11 2020, nr. 2020. For begge fondsstiftelser er det et krav at formuen er uigenkaldeligt udskilt fra stifterens formue, og der skal selvfølgelig være et eller flere veldefinerede bestemte formål. Der er krav om minimumskapital.
Særligt om erhvervsdrivende fonde kan jeg anbefale at i tilfælde af, at der er en udlejningsejendom i et bo, overdrages denne til fonden som herefter bliver erhvervsdrivende eller også at der stiftes et ejendomsaktieselskab som overtager en afdødes udlejningsejendomme eller køber en udlejningsejendom. Fondens ejerskab af aktieselskabet bevirker at fonden er erhvervsdrivende.
Samtlige forhold nævnt i denne artikel er
naturligvis fuldt ud lovlige tiltag, og der er
ingen grund til frygt for ”den sorte svane”.
Vi har også medvirket ved udarbejdelse af ejeraftaler, der sikrer et genrationsskifte, herunder til eventuelle umyndige arvinger. Vi har også i en række tilfælde bistået med at foretage delgenerationsskifter, herunder ved etablering af holdingselskaber.
Indenfor de seneste år er der flere og flere klienter som har oprettet et testamente, blot med henblik på at gøre arven til livsarvinger, til fuldstændigt særeje, eller at få etableret et successionsordning. Såfremt en virksomhed eller aktier/anparter i selskabet, der driver virksomheden er fuldstændigt særeje for den pågældende ægtefælleejer er der tale om at den anden ægtefælle ikke har krav på boslodsandel af virksomheden/aktierne og dette kan i givet fald i et testamente kombineres med arveafkald således, at det er muligt at gennemføre et generationsskifte. Selve delingsformue kan der gives afkald på boslod. På SKAT kan der søges under generationsskifte og her findes naturligvis en række væsentlige oplysninger.
De fleste velhavere, der ikke har livsarvinger kender vist efterhånden den såkaldte 70/30 procents regel. Her er det værd at gøre opmærksom på nye afgiftsregler for søskende, og disse regler træder i kraft den 1. januar 2027. Ændringen er ensbetydende med at søskende herefter kun vil blive pålagt en boafgift på 15% således, at den nuværende pålagte tillægsboafgift på 25% fjernes. Dette kan naturligvis få konsekvens for en eventuel begunstigelse af en almennyttig velgørende forening, hvor den førnævnte 70/30 procents regel blev anordnet via et testamente. Se i øvrigt mere om arveregler og afgifter på Borger.dk – eller på Ældresagen.
Endelig er det for så vidt angår ”papirløst samliv” og ægteskab, værd at være opmærksom på følgende:
- at papirløst samlevende kun arver hinanden, såfremt de opretter et gensidigt testamente,
- at ægtefæller, der arver hinanden ikke betaler boafgift; i modsætning til papirløst samlevende, der arver hinanden, idet disse betaler 15%
- at ægtefællers pensions-/forsikringsordninger, som udgangspunkt er særeje, således at de ikke skal deles ved separation og skilsmisse; men at der kan oprettes en ægtepagt med ligedeling,
- at nærmeste pårørende i et ægteskab, altid er ægtefællen, herunder også i relation til særbørn; men at der er mulighed for at ændre begunstigelsesbestemmelsen,
- at nærmeste pårørende på en pensions-/forsikringsordning er samleveren, såfremt ordningen er etableret efter 1. januar 2008, eller det er noteret, hvem der skal begunstiges,
- at ægtefæller med delingsformue og fællesbørn er underkastet en ordning, hvor længstlevende har et retskrav på at hensidde i uskiftet bo
- at der selv i et ægteskab, hvor der er delingsformue, kan være et stort behov for, at hver ægtefælle har så tilstrækkelige bankindeståender, at vedkommende ved førstafdødes død, ikke er afhængig af at stå med ”hatten i hånden” i banken, hvorved supplerede kan oplyses, at hovedreglen i dødsboskiftelovens § 75, stk. 1 er at den efterlevende ægtefælle beholder rådigheden over sin del af delingsformuen.
Se i øvrige følgende relevante links
- www.moedrehjaelpen.dk
- www.danskebank.dk – mit liv – dødsfald i familien
- www.aeldresagen.dk
Se også artiklen Dødsbobehandling, herunder bobestyrerbehandling, testamenter og arv, herunder særligt pkt. 1d, om boafgifter og pkt. 5 om skattefrie/skattepligtige dødsboer. Grænsen i 2025 går ved kr. 3.399.600, før et bo er skattepligtigt og det dobbelte såfremt længstlevende har hensiddet i uskiftet bo. Ydelse af gaver i levende live kan naturligvis nedbringe formuen. Der kan også gives arveforskud. Disse skal i den endelige boopgørelse modregnes i modtagerens arvelod. Der er også den mulighed at der ydes anfordringslån, hvor fordelen er at når lånet kan opsiges til øjeblikkelig indfrielse, er der ingen pligt til at lade lånet forrente. Jeg anbefaler at der udstedes et gældsbrev. Forældelsesfristen er 10 år og jeg gør herved opmærksom på at der i flere i artikler i Berlingske Business i sektionen Dine penge har fejlagtig rådgivning, hvor det fremtræder som om vedkommende rådgiver udtrykte det: Modtageren arver pengeposen uden boafgift, hvis der når at gå 10 år. Dette er naturligvis ikke korrekt, idet der inden for gaveafgiftskredsen vil blive beregnet gaveafgift og uden for denne er det de almindelige principper i statsskattelovens §§ 4-6, og det kan indebære indkomstskat.
I selve boopgørelsen skal et ikke forældet anfordringslån medtages som aktiv. Hovedstolen kan løbende nedbringes med de afgiftsfri gaver, som livsarvinger kan modtage. Der er heller ikke noget til hinder for at der kan ske overdragelse af fast ejendom, hvor købesummen berigtiges på et anfordringslån.
Ovennævnte kan siges så kort, som opret dit testamente i dag, idet i morgen kan være for sent.
---oo0oo---
Da Homann Advokater beskæftiger såvel advokater med speciale i skatteret som virksomhedsoverdragelser/generationsskifter og person-, familie- og arveret foreslår jeg at der i første omgang rettes henvendelse til undertegnede.